正保會計網校根據論壇學員的反饋整理了2020年稅務師《財務與會計》試題及參考答案（考生回憶版），趕快給自己估估分吧！

11.甲公司2019年內部研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發階段支出300萬元，且全部符合資本化條件，年末已達到預定用途，確認為無形資產（未攤銷）。根據稅法規定，企業研究開發未形成無形資產的費用按75%加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175%攤銷，則2019年末甲公司開發形成的該無形資產的計稅基礎是（　）萬元。

A.675

B.300

C.725

D.525

【參考答案】D

【答案解析】無形資產的計稅基礎＝300×175%＝525（萬元）。

【點評】本題考核"資產的計稅基礎"這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.electedteal.com）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第17章第02講；【高效實驗班】基礎精講第17章第02講，高頻考點第17章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第17章第02講，習題強化第17章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講所得稅的核算、會計調整（一）（2020.8.15），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第14講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十五章　所有者權益至第十八章　會計調整（2020.8.27）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第21題，預測試卷（三）綜合分析題第63題第1小題；無憂通關班班預測試題綜合分析題第1題第2小題；高效實驗預測試卷（三）多選題第51題、模擬試題（一）綜合分析題第64題；超值精品模擬試題（一）綜合分析題第64題；點題密訓預測試題（一）綜合分析題第64題、模擬試題（一）綜合分析題第64題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第348頁例題；2020年《財務與會計·經典題解》第287頁知識點、286頁例題2等。

12.甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產的產品銷售給乙公司作為固定資產使用，甲公司銷售該產品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產入賬，該固定資產用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業務"固定資產"項目應抵銷的金額是（　）萬元。

A.44

B.40

C.32

D.36

【參考答案】D

【答案解析】"固定資產"項目應抵銷的金額＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。

抵銷分錄如下：

借：營業收入 200

貸：營業成本 160

        固定資產 40

借：固定資產 （40/5/2）4

貸：管理費用 4

【點評】本題考核"內部固定資產交易的抵銷處理"這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.electedteal.com）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現：陳楠老師【無憂通關班】基礎精講第20章第04講；【高效實驗班】基礎精講第20章第04講，習題強化第5部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第20章第05講，習題強化第20章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講合并財務報表（二）（2020.8.22），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第15講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班2019年所得稅真題、第二十章　合并財務報表（2020.8.29）；VIP簽約特訓班預測試題（三）多選題第49題；無憂通關班班模擬試題（二）單選題第21題；高效實驗模擬試題（一）單選題第21題；超值精品模擬試題（一）單選題第21題；點題密訓預測試題（二）多選題第59題、模擬試題（一）單選題第21題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第414頁知識點、415頁第5題、418頁第7題；2020年《財務與會計·經典題解》第342頁知識點、348頁第7題等。

注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉載請注明來源：正保會計網校。

稅務師考試有一定難度，知識點多且雜。對零基礎稅務師考生來說，靠自學理解教材的知識點，更是難上加難。建議考生搭配正保會計網校的輔導課程，來幫助自己理解知識點，提高備考效率。現在大家都還處于預習階段，因此一定要把基礎打牢。網校的老師經驗都很豐富，能夠幫助大家更好地備考稅務師。大家可以根據自己的情況選擇一個適合自己的班型，跟著從頭聽到尾。

老師零基礎預習階段課程試聽>>

了解2021年稅務師課程>> 

更多推薦：

11月13-14日考試！用9個月備考稅務師的超全規劃！

【備考指導】2021年稅務師各科考試特點＆備考方法＆備考干貨

新年伊始~2021年稅務師備考干貨已發出！請注意查收！

2021注會報名簡章和考試大綱提前出！稅務師什么時候公布？