涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2021/08/02 17:25:39　字體：大小

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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)

某居民企業(yè)2018年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬(wàn)元（其中殘疾人工資10萬(wàn)元），職工福利費(fèi)支出10萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬(wàn)元，其中取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)的金額為1萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)列支了5萬(wàn)元，該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第15行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為（　）萬(wàn)元。

A、0

B、1.6

C、2

D、8

查看答案解析

【答案】

【解析】

福利費(fèi)扣除限額＝60×14％＝8.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除8.4萬(wàn)元，納稅調(diào)增1.6萬(wàn)元；

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2％＝1.2（萬(wàn)元），取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)1萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1萬(wàn)元，納稅調(diào)整0.2萬(wàn)元；

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×8%=4.8（萬(wàn)元），當(dāng)期列支了5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除4.8萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.2萬(wàn)元。第15行“納稅調(diào)整增加額”＝1.6+0.2+0.2＝2（萬(wàn)元）注意，殘疾人工資加計(jì)扣除調(diào)減金額體現(xiàn)在第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”。

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