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【真金題】2020年《稅法一》考試計算題及參考答案
正保會計網校根據論壇學員的反饋整理了2020年稅務師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版），供大家做參考！
2020年稅務師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版）
【計算題】
某生產企業為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2022年3月發生以下業務：
（1）銷售貨物，開具增值稅專用發票，注明金額200萬元，款項尚未收到；
（2）購進貨物，支付價稅合計金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票，支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業開具的增值稅專用發票；
（3）月末盤點庫存材料時發現，上月購進的已抵扣進項稅額的免稅農產品（未納入核定扣除范圍）發生非正常損失，該批農產品成本80萬元（含一般納稅人運輸企業提供的運輸服務成本1.5萬元）；
（4）轉讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業選擇簡易計稅方法計稅；
（5）期初留抵進項稅額5萬元。
已知：該企業當月購進項目的增值稅專用發票均已申報抵扣。
根據上述資料，回答下列問題：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。
問題1
業務（2）可抵扣進項稅額（ ）萬元。
A.10.58
B.1.66
C.10.36
D.10.52
參考答案：D
考查知識點：應納稅額的計算
參考解析：業務（2）可抵扣進項稅額＝90÷（1+13%）×13%+2÷（1+9%）×9%＝10.52（萬元）。
問題2
業務（3）應轉出的進項稅額（ ）萬元。
A.8.86
B.7.90
C.7.20
D.8.00
參考答案：B
考查知識點：應納稅額的計算
參考解析：業務（3）應轉出的進項稅額＝（80-1.5）÷（1-9%）×9%+1.5×9%＝7.9（萬元）。
【提示】根據題干"月末盤點庫存材料時發現…"，可以理解為發生非正常損失的免稅農產品是以原材料的形式存在的，即還未生產領用，所以計算進項稅額轉出額的扣除率為9%。
問題3
業務（4）應繳納的增值稅（ ）萬元。
A.82.57
B.67.62
C.23.81
D.41.28
參考答案：C
考查知識點：應納稅額的計算
參考解析：業務（4）應繳納的增值稅＝（1000-500）÷（1+5%）×5%＝23.81（萬元）。
問題4
該企業3月應繳納增值稅（ ）萬元。
A.47.12
B.23.38
C.22.26
D.42.19
參考答案：D
考查知識點：應納稅額的計算
參考解析：銷項稅額=200×13%=26（萬元）；
準予抵扣的進項稅額=10.52+5-7.90=7.62（萬元）；
3月應繳納增值稅＝26-7.62+23.81＝42.19（萬元）。
注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉載請注明來源：正保會計網校。
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