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2021年稅務師《財務與會計》易錯題:非貨幣性資產交換

來源: 正保會計網校 編輯:Shadow 2022/01/06 15:28:26  字體:

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正保會計網校特從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享,以下是對2021年12月27日~2022年1月2日的題目中正確率最低的題目進行點評,以幫助大家理解。

甲公司以公允價值為120萬元的固定資產換入乙公司公允價值為150萬元的商品,另向乙公司支付現金30萬元。甲公司換出固定資產的賬面原價為200萬元,已計提折舊40萬元,已計提減值準備20萬元,增值稅稅率為13%;為換入商品發生運輸等費用5萬元。乙公司換出商品的賬面余額為160萬元,已計提減值準備20萬元,增值稅稅率為13%,不考慮增值稅以外的其他相關稅費。假定該交換不具有商業實質,則甲公司換入商品的入賬價值為( )萬元。

A.166.1

B.111.1

C.151.1

D.171.1

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

換入資產成本=換出資產賬面價值(200-40-20)+換出固定資產的增值稅120×13%+應支付的相關稅費5-可抵扣的增值稅進項稅額150×13%+支付的現金30=171.1(萬元)。

借:固定資產清理 140

  累計折舊 40

  固定資產減值準備 20

  貸:固定資產 200

借:庫存商品 171.1

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (150×13%)19.5

  貸:固定資產清理 140

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (120×13%)15.6

    銀行存款 (30+5)35

【教師提示】

本題考查非貨幣性資產交換的內容,注意區分交換是否具有商業實質。建議大家平時做題時多總結。

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