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注冊稅務師：固定資產進項稅抵扣問題
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2015年注冊稅務師考試《稅法一》答疑精華：固定資產進項稅抵扣問題
2015年注冊稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法一》“固定資產進項稅抵扣”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
試題內容
【例題】（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（ ）萬元。
A.3.6 B.5.1 C.13.6 D.15.3
【正確答案】D
【答案解析】采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于非增值稅應稅項目，其進項稅不得抵扣。
當月該配件廠應納增值稅＝150×60%×17%＝15.3（萬元）
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詳細問題描述： 1、外購中央空調的進項稅是否應做進項稅轉出？ 2、進項稅轉出屬于應納增值稅額嗎？ 答疑老師回復： 1、這里外購中央空調用于廠房裝修，屬于將購買的貨物用于非應稅項目，其進項稅額不能抵扣，如果已經抵扣的要做進項稅額轉出處理。本題用途明確，直接不抵扣就可以了，不要考慮轉出問題。 2、稅轉出增加應納增值稅稅額。 追問描述： 進項當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。老師，按新稅法政策的話，中央空調是固定資產，購進的固定資產是可以抵扣進項的嗎，這個題里是按外購用于非應稅項目考慮，要是換一個角度考慮能否抵扣呢？ 答疑老師回復： 不可以的，《財政部、國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規定，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。 |
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注：本文原創于正保會計網校（http://m.electedteal.com），不得轉載！
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