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業務（4）準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（ ）萬元
某油田企業（增值稅一般納稅人）2018年1月發生如下業務：
（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。
（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯企業，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。
（3）支付石油勘探服務費，取得增值稅專用發票，注明稅額68萬元，購買開采設備，取得增值稅專用發票，注明稅額1011.19萬元。
（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發機構。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值稅專用發票，注明金額36萬元，稅額3.96萬元。
已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關票據均符合稅法規定并在本月申報抵扣進項稅額。
要求：根據上述材料，回答下列問題：
【單選題】
業務（4）準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（ ）萬元。
A.0.22
B.1.58
C.3.96
D.0.33
查看答案解析
【答案】
C【解析】
業務4準予抵扣的進項稅額=3.96（萬元）租入不動產同時用于集體福利和應稅項目，進項稅可以全額抵扣。【點評】本題考核“資源稅應納稅額計算”、“資源稅稅收優惠”、“租入固定資產進項稅額抵扣”該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.electedteal.com）2018年稅務師考試《稅法（一）》輔導中均有體現： ①葉青老師基礎班第5章第02、03講，第2章第01講； ②劉丹老師強化提高班第5章第02、03講；第2章第06講； ③“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南?稅法（一）》第174頁多選題第8題、176頁單選題第2題、第7題、177頁綜合分析題第1題； ④“夢想成真”系列輔導叢書《經典題解?稅法（一）》第160頁單選題第3題、163頁計算題第2題、； ⑤“夢想成真”系列輔導叢書《全真模擬試卷?稅法（一）》第4頁單選題第31題、50頁單選題第31題； ⑥題庫開通的模擬試題（二）單選題第16題、預測試題（一）單選題第20題、預測試題（二）單選題第13題、第29題、計算題第2題。
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