關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　）

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吃瓜少女 2019/02/22 10:47:41　字體：大小

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某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。

（2）將本月自采原油3萬噸無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元，購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。

（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.96萬元。

已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：

【多選題】

關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　）。

A.自采原油無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅

C.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅

D.將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

E.銷售三次采油的原油免征資源稅

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項(xiàng)A，視同銷售繳納資源稅；選項(xiàng)C，原油資源稅采用的是比例稅率；選項(xiàng)E，對三次采油資源稅減征30%。【點(diǎn)評】本題考核“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算”、“資源稅稅收優(yōu)惠”、“租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（m.electedteal.com）2018年稅務(wù)師考試《稅法（一）》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)： ①葉青老師基礎(chǔ)班第5章第02、03講，第2章第01講； ②劉丹老師強(qiáng)化提高班第5章第02、03講；第2章第06講； ③“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?稅法（一）》第174頁多選題第8題、176頁單選題第2題、第7題、177頁綜合分析題第1題； ④“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解?稅法（一）》第160頁單選題第3題、163頁計(jì)算題第2題、； ⑤“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷?稅法（一）》第4頁單選題第31題、50頁單選題第31題； ⑥題庫開通的模擬試題（二）單選題第16題、預(yù)測試題（一）單選題第20題、預(yù)測試題（二）單選題第13題、第29題、計(jì)算題第2題。

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