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先總結框架,再填充知識,同時分析出題點。葛瑞老師為同學們拿下稅務師稅法一的土地增值稅總結了一些考點。
另有規定除外,納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅
(點擊圖片可查看大圖)
房企賣新房扣除項目
①地——地價款+費用(含契稅)
②開發成本(含耕地占用稅)
③開發費用
④稅金——4稅(費)/印花、城建、教育費附加、地方教育附加
⑤加計扣除——(1+2)×20%
非房企賣新房扣除項目
①地——地價款+費用(含契稅)
②開發成本(含耕地占用稅)
③開發費用
④稅金——4稅(費)/城建、教育費附加、地方教育附加+印花稅
舊房扣除項目
1.(評估)舊房扣除項目(不區分是否房開):
①地——以前花錢買并且有證據,可扣
②房——舊房評估價格=重置成本價×成新度折扣率(含評估費用)
③稅——城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅
2.(發票)舊房扣除項目(不區分是否房開):
①票——不含可抵扣的增值稅
②加計——發票金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算
(只是發票,不含購房契稅)
(滿12個月算一年,超6個月進位算一年)
③稅——購房時契稅
城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅
減免
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土地增值稅考察特點
考頻高,考點集中:土地增值稅征稅范圍、房地產開發費用的計算、與轉讓房地產有關的稅金、轉讓舊房及建筑物的評估價格、應納稅額的計算、房地產開發企業土地增值稅的清算。(各題型均可出現)
考頻較高:轉讓房地產收入額的確定(與增值稅結合時傻傻分不清收入)、稅收優惠
【結論】土地增值稅套路多,不能準確計算收入或者扣除項目,尤其是項目部分用地以及清算后再銷售的計算拿捏不準是考生失分處。
聲明:因考試政策、內容不斷變化與調整,網校提供的稅務師考試信息僅供參考。以上內容為網校老師整理,請大家珍惜、尊重我們的勞動成果,轉載請標明來源正保會計網校。
以上信息來源于葛瑞老師的“【好課精講】稅一零基礎怎么學”直播,感興趣的同學可以再去看一看。觀看直播回放>
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