銀行手續費是否計入借款成本，這取決于具體的會計準則和企業的實際情況。在多數情況下，根據中國的企業會計準則，與取得借款直接相關的費用，比如支付給銀行的手續費等，是可以計入借款成本中的。

首先，我們需要理解借款成本的概念。借款成本通常包括利息費用以及為獲得借款而發生的其他相關費用。這些費用可能包括但不限于：銀行手續費、承諾費、代理費等。根據《企業會計準則第17號——借款費用》的規定，企業在確定借款成本時，應當將與取得專門借款直接相關的輔助費用計入借款成本。

具體來說，如果銀行手續費是為獲取某項特定借款而發生的，并且這筆費用是可以明確識別和量化的，則可以將其視為借款成本的一部分。在實際操作中，這些費用通常會在發生時按照其性質進行資本化處理，即作為長期負債的初始計量部分，隨后根據相關規定分期攤銷計入財務費用。

但是需要注意的是，對于一些小額或偶然發生的銀行手續費，企業也可能選擇直接計入當期損益，而不將其視為借款成本的一部分。這種情況下，主要是出于簡化會計處理、減少核算工作量等方面的考慮。

總之，在決定是否將銀行手續費計入借款成本時，需要結合具體的業務場景和相關會計政策來判斷，并確保符合現行的財務報告標準和法規要求。同時，建議咨詢專業的會計師或稅務顧問以獲取更準確的指導。