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2015年注稅《財務與會計》每日一練：內部商品交易（06.05）
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單選題
甲公司持有乙公司70%的股權，當年甲公司出售一批商品給乙公司，售價為400萬元，成本為500萬元，當期乙公司出售了50%，雙方適用的所得稅稅率均為25%，則下面關于期末合并報表中對所得稅的調整的說法正確的是（ ）。
A、產生應納稅暫時性差異50萬元
B、產生可抵扣暫時性差異50萬元
C、應該確認遞延所得稅資產12.5萬元
D、合并報表中無需考慮所得稅的情況
【正確答案】 A
【答案解析】
本題主要考查內部商品交易的合并處理。乙公司出售了內部交易形成的存貨的50%，乙公司剩余部分的賬面價值為200萬元，計稅基礎為200萬元，而合并報表角度的計稅基礎為200萬元，賬面價值為250萬元，所以產生應納稅暫時性差異50萬元，應該確認遞延所得稅負債12.5萬元。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-06-05）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2015-06-05）
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正保會計網校
2015-06-05
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