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單選題
甲公司持有乙公司70%的股權,當年甲公司出售一批商品給乙公司,售價為400萬元,成本為500萬元,當期乙公司出售了50%,雙方適用的所得稅稅率均為25%,則下面關于期末合并報表中對所得稅的調整的說法正確的是( )。
A、產生應納稅暫時性差異50萬元
B、產生可抵扣暫時性差異50萬元
C、應該確認遞延所得稅資產12.5萬元
D、合并報表中無需考慮所得稅的情況
【正確答案】 A
【答案解析】
本題主要考查內部商品交易的合并處理。乙公司出售了內部交易形成的存貨的50%,乙公司剩余部分的賬面價值為200萬元,計稅基礎為200萬元,而合并報表角度的計稅基礎為200萬元,賬面價值為250萬元,所以產生應納稅暫時性差異50萬元,應該確認遞延所得稅負債12.5萬元。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練(2015-06-05)
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正保會計網校
2015-06-05
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