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【專家錯題點評】注冊稅務(wù)師稅法一每日一練：應(yīng)納稅額
2015年6月11日注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練錯題點評
共有 116 人參與本題測試，正確率 56.52%
單選題
某房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房4棟，工程總成本30000萬元。銷售其自建商品房2棟，取得銷售收入35000萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A. 3619.24
B. 2188.42
C. 2861.69
D. 3390.46
答案：D
解析：自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝35000÷2×3×5%＋30000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷4×3＝3390.46（萬元）
點評：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算問題，要注意自建自用不需要繳納營業(yè)稅。考試中會經(jīng)常涉及到這類問題的考查，建議大家都要牢牢掌握。可以通過一些練習(xí)題鞏固這個知識點。大家繼續(xù)加油！
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點評。
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