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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》專家點評:勞務(wù)報酬所得(02.21)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/03/14 13:43:42 字體:

稅務(wù)師考試易錯題專家點評

【練習(xí)日期】2016年2月21日

李某于2014年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計一個規(guī)劃圖,協(xié)議規(guī)定按完工進度分3次付款,5月份分別支付10000元、15000元,6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元,除個人所得稅外不考慮其它稅費,則下列陳述錯誤的是(?。?/p>

A.設(shè)計業(yè)務(wù)分3次繳納個人所得稅

B.設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個人所得稅

C.設(shè)計業(yè)務(wù)共繳納個人所得稅4840元

D.裝潢業(yè)務(wù)共繳納個人所得稅800元

【正確答案】 A

【答案解析】 勞務(wù)報酬所得中規(guī)定:凡屬于一次性收入的,以取得該收入為一次,按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的,一個月的收入作為一次,據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;設(shè)計業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”,不屬于“連續(xù)性收入”,設(shè)計業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項目,不能合并納稅。 裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

【專家點評】 本題主要考核的是個人所得稅中勞務(wù)報酬的問題,相關(guān)的“次”的確定屬于每年的必考內(nèi)容,應(yīng)注意掌握。

針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論,實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ),在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

注:以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。

注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

相關(guān)鏈接:稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看(02.15-02.21)

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