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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：視同銷售（9.18）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務師考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練，你練了嗎？
單選題
稅務師接受委托對某縣城的企業進行納稅審核，企業的營業外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向貧困災區捐款120萬元。企業利潤表中體現的會計利潤為620萬元，經過稅務師審核發現，該企業將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（符合簡易征收條件），掛在“其他應付款”賬上，假設房產稅的繳納不存在問題，此外，企業將自產貨物作為禮品贈送給客戶，賬務處理為：
借：管理費用——業務招待費60.2
貸：庫存商品50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2
經查，同類產品的售價為60萬元。稅務師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為（）萬元。
A、28.59
B、92.31
C、93.51
D、120
【正確答案】B
【答案解析】視同銷售只要賬務處理正確不影響會計利潤。
不含增值稅租金＝157.5÷1.05＝150（萬元）
應補增值稅＝150×5%＝7.5
該企業的會計利潤
＝620＋150－7.5×（5%＋3%＋2%）
＝769.25（萬元）
公益性捐贈扣除限額＝769.25×12%＝92.31（萬元）
稅前可以扣除的捐贈支出＝92.31（萬元）。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-09-18）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2017-09-18
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