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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（1.29）
夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念，實現了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練，你練了嗎？
單選題
某經批準從事融資租賃業務的公司購進融資租賃用設備一臺，價款3000000元，增值稅510000元，取得增值稅專用發票；支付安裝費600000元，取得增值稅普通發票。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（ ）。
A、借：固定資產 3512820.51
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 597179.49
貸：銀行存款 4110000
B、借：固定資產 3600000
應交稅費——待抵扣進項稅額 510000
貸：銀行存款 4110000
C、借：固定資產 3600000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 510000
貸：銀行存款 4110000
D、借：固定資產 3498000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 102000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 510000
貸：銀行存款 4110000
【正確答案】C
【答案解析】未取得專票的進項稅不得抵扣。
【點評】題目容易迷惑，認為是融資租賃的核算，其實就是固定資產購進的會計處理。安裝費沒有取得專票不允許抵扣進項稅，全額計入固定資產成本。
經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-01-29）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2018-01-29
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