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夢想是什么,追求的時候不知道是什么,只知道是信念,實現了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題,日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練,你練了嗎?
多選題
稅務師在2017年3月對某工業企業2016年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發現,該企業2016年8月有一筆修建廠房領用外購庫存材料30000元的賬務處理為:
借:生產成本 30000
貸:原材料 30000
該在建工程尚未完工。該企業各期生產銷售均衡,各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調整額,在調賬處理時計入貸方調整科目的有( )。
A、原材料
B、生產成本
C、庫存商品
D、以前年度損益調整
E、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
【正確答案】BCD
【答案解析】該企業原材料賬戶的計算是正確的。由于企業各期生產銷售均衡,各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額,因此虛增的成本對生產成本、庫存商品、產品銷售成本(由于跨年度,因此通過“以前年度損益調整”調賬)產生影響,即調賬時貸方科目包括“生產成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調整”。此外,修建廠房所用購進材料的進項稅額分兩年抵扣,應進行轉出,因此調賬的貸方科目包括“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”,而非“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。此外,由于調賬過程中涉及到“以前年度損益調整”,因此在綜合分析題中還需要注意對企業所得稅的影響。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2018-03-11)
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
正保會計網校
2018-03-11
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