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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：會計處理（6.20）
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單選題
某化工生產企業2014年3月8日銷售商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出商業承兌匯票一張，面值為117萬元；3月12日，用銀行存款支付2月的應納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（ ）。
A、發生銷售
借：應收票據117
貸：主營業務收入100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
B、結轉成本
借：主營業務成本80
貸：庫存商品80
C、繳納上月的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅18
貸：銀行存款18
D、當月月末，結轉當月發生的應納增值稅
借：應交稅費——應交增值稅11.2
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）11.2
【正確答案】D
【答案解析】月份終了，企業應該將當月發生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。當月發生的應交稅費——應交增值稅貸方為11.2萬元，轉入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應該是：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）11.2
貸：應交稅費——未交增值稅11.2
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-6-20）
稅務師考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2016-6-20
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