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2015注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：增值稅
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單選題
1、某生產企業（增值稅一般納稅人），2014年11月銷售產品取得含稅銷售額105.3萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金28.56萬元，約定5個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金5.85萬元。該企業2014年11月上述業務計稅銷售額為（ ）萬元。
A、88
B、95
C、102.96
D、103.56
【正確答案】 B
【答案解析】
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在1年內又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。因此該企業11月計稅銷售額=（105.3+5.85）÷（1+17%）=95（萬元）。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2015-01-20）
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正保會計網校
2015-01-20
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