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稅務師《財務與會計》每日一練：暫時性差異發生額（9.9）
嗨，你好！我聽說許多人都是因為堅持到最后五分鐘而獲得勝利和成功的，為了幫助你考試成功，正保會計網校稅務師考試每日一練提供高質量習題，以下為《財務與會計》練習題，快來練習吧！
單選題
甲公司2017年年末有一項賬面原值為60萬元、預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產，至2017年年末已經使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，則下列關于2017年末此資產的說法正確的是（）。
A、甲公司此固定資產的計稅基礎是36萬元
B、甲公司此固定資產的計稅基礎是30萬元
C、甲公司此固定資產當期產生的應納稅暫時性差異余額為21萬元
D、甲公司此固定資產當期可抵扣暫時性差異余額為15萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 此固定資產在2016年年末的計稅基礎＝60－60/5×1＝48（萬元），賬面價值＝60－60×2/5－6＝30（萬元）；資產的賬面價值<計稅基礎，當期可抵扣暫時性差異余額＝48－30＝18（萬元）；此固定資產在2017年年末的計稅基礎＝60－60/5×2＝36（萬元），賬面價值＝30－30×2/4＝15（萬元）；資產的賬面價值<計稅基礎，當期可抵扣暫時性差異余額＝36－15＝21（萬元）；所以2017年產生的可抵扣暫時性差異發生額＝21－18＝3（萬元）。
指南298頁單選3題
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-09-09）
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正保會計網校
2018-09-09
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