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2018年稅務師《稅法二》每日一練：銷售收入（6.23）
備考這一路，我們始終，與焦慮相伴，與辛酸相伴，與眼淚相伴。請讓正保會計網校陪您，度過這段漫長備考之路。以下是正保會計網校為您精心準備的稅務師考試《稅法二》每日一練。
單選題
某企業2017年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發生業務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2016年超標廣告費90萬元，則2017年稅前準予扣除的業務招待費和廣告費的金額合計為（）萬元。
A、152
B、62
C、15
D、90
【正確答案】A
【答案解析】轉讓房屋的收入、接受捐贈的收入和政府補助的收入屬于營業外收入，都不是生產經營銷售收入的范圍。
2017年業務招待費的稅前扣除金額：標準一是發生額的60%，20×60%＝12（萬元）；標準二是最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，（1500＋500）×5‰＝10（萬元），兩者相比選其小，稅前扣除的業務招待費為10萬元。
2017年廣告費稅前扣除限額＝（1500＋500）×15%＝300（萬元），實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標248萬元，2016年超標的廣告費90萬元小于248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除。則2017年稅前準許扣除的廣告費＝52＋90＝142（萬元）。合計扣除＝10＋142＝152（萬元）。
題目在2018年應試指南16頁。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-6-23）
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正保會計網校
2018-6-23
糾錯責任編輯：泥巴姐
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