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注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅年度納稅申報表
多選題
西部地區(qū)某內(nèi)資企業(yè)（國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)）2012年生產(chǎn)經(jīng)營收入1500萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用稅金合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務(wù)宣傳費60萬元， 營業(yè)外支出50萬元（其中稅收滯納金20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元）。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，處理正確的有（ ）。
A、第1行“營業(yè)收入”為1500萬元
B、第12行“營業(yè)外支出”為50萬元
C、第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元
D、第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬元
E、第30行“應(yīng)納稅額”121.25萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額＝1500×15%＝225（萬元），實際發(fā)生180＋60＝240（萬元），只能扣除225萬元；應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”240－225＝15（萬元）。
企業(yè)2011年度會計利潤＝1500＋360＋60－1000－50＝870（萬元）
捐贈限額＝870×12%＝104.4（萬元），實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除
居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入主表第19行360萬元；國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入第17行“免稅收入”60萬元。
稅收滯納金不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。
第14行“納稅調(diào)整增加額”＝15＋20＝35（萬元）
第15行“納稅調(diào)整減少額”＝60＋360＝420（萬元）
第17行“免稅收入”60萬元
第19行“減、免稅項目所得”360萬元
第30行“應(yīng)納稅額”＝[（870－420）＋35]×15%＝485×15%＝72.75（萬元）【注：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅】
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正保會計網(wǎng)校
2013-08-09
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