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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：土地增值稅
單選題
某市房地產(chǎn)企業(yè)2012年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬(wàn)元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬(wàn)元，銀行貸款利息由于與其他項(xiàng)目無(wú)法劃分，所以無(wú)法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬(wàn)元。（該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規(guī)定的比例為5%）
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
【正確答案】A
【答案解析】（1）確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬(wàn)元
（2）確定扣除項(xiàng)目金額：
①取得土地的地價(jià)款200萬(wàn)元
②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬(wàn)元
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（200＋400）×10%＝60（萬(wàn)元）
④轉(zhuǎn)讓稅金：
營(yíng)業(yè)稅＝1000×5%＝50（萬(wàn)元）
城市維護(hù)建設(shè)稅＝50×7%＝3.50（萬(wàn)元）
教育費(fèi)附加＝50×3%＝1.50（萬(wàn)元）
⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額：
（200＋400）×20%＝120（萬(wàn)元）
⑥房地產(chǎn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)：
200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120＝835（萬(wàn)元）
（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：
1000－835＝165（萬(wàn)元）
（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：
165÷835＝19.76%
（5）根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
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2013-08-20
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