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2014年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：銷項稅額
多選題
注冊稅務(wù)師受托對各企業(yè)2014年1月納稅情況進行審核時，認為下列對銷項稅額處理不正確的有（?。?。
A、某糧食專營企業(yè)當(dāng)月全部收入均開具發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票上的價款計500萬元，普通發(fā)票上的價款計200萬元，當(dāng)月計算銷項稅額為88.01萬元
B、某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品開具普通發(fā)票為103萬元，應(yīng)計銷項稅額3萬元
C、一般納稅人企業(yè)銷售2009年以前購入的應(yīng)稅舊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅4萬元計入當(dāng)期銷項稅額
D、一般納稅人以貨物抵債，按銷售價格計算銷項稅額
E、將購進的貨物發(fā)給職工應(yīng)計算增值稅銷項稅額
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A是正確的，銷項稅額為500×13%＋200÷（1＋13%）×13%＝88.01（萬元）；選項B是錯誤的，小規(guī)模納稅人計算繳納的應(yīng)納增值稅，而不是銷項稅額；選項C是錯誤的，銷售舊固定資產(chǎn)按簡易辦法征收的增值稅是未交增值稅，不是銷項稅額，是不能用進項稅額來抵扣的；選項D是正確的；選項E是錯誤的，將購進的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。
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正保會計網(wǎng)校
2014-02-14
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