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注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)（06.21）
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單選題
A公司和B公司是母子公司關(guān)系，所得稅稅率均為25％。2012年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬(wàn)元（期初應(yīng)收賬款余額為0），壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2％。對(duì)此，母公司在2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄不正確的是（ ）。
A、借：應(yīng)付賬款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
B、借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 2
貸：資產(chǎn)減值損失 2
C、借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5
貸：所得稅費(fèi)用 0.5
D、借：所得稅費(fèi)用 0.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考查內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理。合并報(bào)表中因內(nèi)部債權(quán)債務(wù)做的遞延所得稅的處理是針對(duì)A公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)0.5萬(wàn)元（100×2%×25%）進(jìn)行的抵消。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-06-21
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