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稅務師《稅法一》專家點評：城市維護建設稅（11.30）
某縣城一卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托某市區一卷煙廠（增值稅一般納稅人）加工一批雪茄煙，委托方提供原材料的成本為66000元，支付不含稅加工費5000元，雪茄煙消費稅稅率36%，已知受托方無同類雪茄煙的銷售價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳城市維護建設稅（ ）元。
A. 2209.38
B. 2241.8
C. 2418.5
D. 2795.63
答案：D
正確率：50.93%
點評：上周正確率比較高。本題主要考核的知識點是城建稅應納稅額的計算。城建稅以“三稅”為計稅依據，代收代繳消費稅的同時要代收代繳城建稅。 受托方代收代繳的消費稅=（66000+5000）÷（1-36%）×36%=39937.5（元）；受托方代收代繳的城建稅應按受托方所在地適用稅率計算，受托方應代收代繳城建稅=39937.5×7%=2795.63（元）
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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