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2016稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納增值稅（6.11）
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單選題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%，下列表述正確的是（ ）。
A、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費稅18450元
B、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17571.43元
C、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18450元
D、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅18450元
【正確答案】D
【答案解析】本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務(wù)，而屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅消費品銷售，其應(yīng)稅消費品的組價＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）。甲企業(yè)：
應(yīng)納增值稅＝61500×17%－340＝10115（元）
應(yīng)納消費稅＝61500×30%＝18450（元）
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正保會計網(wǎng)校
2016-6-11
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