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稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：境內(nèi)、境外虧損彌補(bǔ)（12.07）
人生路，沒有所謂的康莊平途，總會有坎坷凹凸，把握好未來的日子，認(rèn)清方向，走好生命里的每步。稅務(wù)師路上無論多少艱難險(xiǎn)阻都要走下去。正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家準(zhǔn)確掌握重難點(diǎn)知識點(diǎn)。每日一練題目以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，以下是《稅法二》每日一練。
單選題
下列關(guān)于境內(nèi)、境外所得之間的虧損彌補(bǔ)的規(guī)定，表述不正確的是（ ）。
A、企業(yè)按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零
B、若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損可以再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)
C、在計(jì)算境外所得抵免限額時(shí)，形成當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零
D、如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利分別來自多個(gè)國家，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來源國家（地區(qū)）順序
【正確答案】B
【答案解析】若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。
【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是境內(nèi)、境外虧損彌補(bǔ)。屬于典型的文字描述選擇題，可單選也可多選。
（1）工薪和勞報(bào)：判斷一項(xiàng)收入是屬于勞務(wù)報(bào)酬所得還是屬于工資薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)是：是否存在雇傭和被雇傭關(guān)系——存在雇傭關(guān)系則為工薪，否則為勞務(wù)報(bào)酬（工資薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動所得；勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得）。
（2）工薪和稿酬：稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，包括作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。①任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。②出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2017-12-07
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