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2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練：預繳增值稅（12.9）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務師考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練，你練了嗎？
單選題
下列有關預繳增值稅的情形說法不正確的是（ ）。
A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款。
B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款。
C、房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款。
D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動
產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款。
【正確答案】D
【答案解析】選項D，按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款。
【點評】本題考核預繳增值稅的情形和預征稅額的計算。有一定的難度，要注意總結掌握。需要預繳增值稅的四種情形：
| 建筑業 | 跨地級市提供建筑服務 |
| 不動產經營租賃 | 不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，向不動產所在地主管國稅預繳 |
| 銷售不動產 | 納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅預繳稅款（無論不動產所在地與機構所在地是否在同一縣（市、區） |
| 房地產開發企業銷售開發產品 | 收到預收款時 |
非房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目無論一般計稅，還是簡易計稅，只要是銷售非自建不動產，都是向不動產所在地地稅機關按照差額的5%預繳；銷售自建不動產，都是向不動產所在地地稅機關按照全額的5%預繳；
房地產開發企業一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，收到預收款時增值稅納稅義務并未發生，按照3%的預征率預繳增值稅；
不動產經營租賃的，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，才需要預繳；否則不需要預繳；其他個人出租不動產，向不動產所在地主管地稅申報納稅，無需預繳。
1.一般納稅人出租不動產
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4.30之前取得
|
5.1之后取得
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| 可選簡易 | 一般計稅 | 一般計稅 | |
| 稅率或征收率 | 5% | 11% | |
| 預繳 | 租金÷1.05×5% | 全額÷1.11×3% | |
| 預繳地點 | 不動產所在地，國稅 | ||
| 申報納稅 | 機構所在地，國稅 | ||
2.小規模納稅人出租不動產
①其他個人（自然人）
| 稅務處理 | 預繳 | 納稅申報 | |
| 出租住房 | 按5%減按1.5% | 無需預繳 | 租金÷1.05×1.5% |
| 不動產所在地，地稅 | |||
| 出租不動產（不含住房） | 5% | 無需預繳 | 租金÷1.05×5% |
| 不動產所在地，地稅 |
②單位和個體工商戶
| 個體戶出租住房 | 出租不動產（不含個體戶出租住房） | |
| 應納稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
| 預繳稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
| 預繳地點 | 不動產所在地，國稅 | |
| 申報 |
機構所在地，國稅
|
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稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-12-09）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2017-12-09
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