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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（12.22）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務師考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練，你練了嗎？
單選題
某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2016年8月從國內購進生產用的材料，取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元、稅款62560元。當期進料加工貿易進口免稅料件的到岸價格12000元，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，進料加工出口貨物的離岸價格為348600元，企業采用實耗法計算當期不得免征和抵扣稅額抵減額，計劃分配率為60%，當期計算應退增值稅額為（ ）元。（增值稅出口退稅率13％）
A、0
B、13355.2
C、18127.2
D、31482.4
【正確答案】 C
【答案解析】 免稅購進原材料金額＝348600×60%＝209160（元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝348600×（17%－13%）－209160×（17%－13%）＝5577.6（元）；應納稅額＝150000×17%－（62560－5577.6）＝－31482.4（元）；當期免抵退稅額＝348600×13%－209160×13%＝18127.2（元）；當期應退稅額＝18127.2（元）。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-12-22）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2017-12-22
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