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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅（3.14）
夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念，實(shí)現(xiàn)了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
某企業(yè)2018年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為8000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為12000元，已交稅金為6000元。月末下列會計(jì)分錄正確的是（ ）。
A、不作賬務(wù)處理
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6000
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）4000
【正確答案】B
【答案解析】按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出，本題應(yīng)交增值稅的借方余額是12000＋6000－8000＝10000，已交稅金欄目的余額是6000，所以按照6000轉(zhuǎn)出到應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6000
【點(diǎn)評】此題考核的知識點(diǎn)是增值稅的會計(jì)核算，是涉稅會計(jì)核算的知識，屬于常考內(nèi)容，有一定難度。“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄適用的原則是：“已交稅金”本月有發(fā)生額，且“應(yīng)交增值稅”期末有“借方余額”下適用，轉(zhuǎn)出的原則是“誰小取小”。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計(jì)網(wǎng)校
2018-03-14
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