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注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練：前期差錯更正及其處理
單選題
甲公司2013年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發現2011年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2011年應攤銷的金額為120萬元，2012年應攤銷的金額為480萬元。2011年、2012年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設會計與稅法對該專利權的攤銷方法相同。甲公司2013年年初未分配利潤應調增的金額是（?。┤f元。
A、270
B、243
C、－270
D、－243
【正確答案】B
【答案解析】本題考查前期差錯更正及其處理。對于前期差錯更正的所得稅影響，由于會計與稅法規定相同，會計差錯導致少繳了企業所得稅，因此應根據攤銷金額對損益的影響金額調增應當繳納的企業所得稅。甲公司2013年年初未分配利潤應調增的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（萬元）。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2013-11-12）
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正保會計網校
2013-11-12
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