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稅務師《稅法二》每日一練：營業外支出項目（11.22）
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單選題
某企業2014年度實現會計利潤300 萬元，當年發生營業外支出60萬，其中通過當地民政部門向災區捐贈40萬元；通過某關聯企業向災區捐贈10萬元。假設除此之外沒有其他納稅調整事項。該企業2014年營業外支出項目應納稅調整（）萬元。
A、-4
B、0
C、36
D、+14
【正確答案】D
【答案解析】允許稅前扣除的捐贈支出，除了滿足規定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門進行的捐贈。該企業的捐贈支出中只有通過當地民政部門向災區捐贈的40萬元屬于公益性捐贈支出，捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元）<40 萬元，只能按限額扣除，所以該企業當年稅前可扣除的捐贈支出為36萬元，需要納稅調增14（40-36+10）萬元。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2015-11-22）
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正保會計網校
2015-11-22
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