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單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備,計提比例均為5%,2013年內部應收賬款期末余額為100萬元,稅法規定,計提的減值準備在未發生實際損失前不得稅前扣除。2013年就該項內部應收賬款涉及的遞延所得稅所編制的抵消分錄是( ?。?/p>
A、借:所得稅費用1.25
貸:遞延所得稅資產1.25
B、借:遞延所得稅負債5
貸:所得稅費用5
C、不作抵消處理
D、借:遞延所得稅資產1.25
貸:所得稅費用1.25
【正確答案】A
【答案解析】本題主要考查內部債權債務的合并處理。此題正確分錄如下:
借:應付賬款 100
貸:應收賬款 100
借:應收賬款——壞賬準備(100×5%)5
貸:資產減值損失5
借:所得稅費用(5×25%)1.25
貸:遞延所得稅資產 1.25
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練(2015-06-07)
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正保會計網校
2015-06-07
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