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多選題
稅務師在2017年3月對某工業企業2016年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發現,該企業2016年8月有一筆修建廠房領用庫存材料30000元的賬務處理為:
借:生產成本 30000
貸:原材料 30000
該在建工程尚未完工。該企業各期生產銷售均衡,各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。
稅務師按照“比例分攤法”計算調整額,在調賬處理時計入貸方調整科目的有( )。
A、原材料
B、生產成本
C、庫存商品
D、以前年度損益調整
E、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
【正確答案】BCD
【答案解析】該企業原材料賬戶的計算是正確的。由于企業各期生產銷售均衡,各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額,因此虛增的成本對生產成本、庫存商品、產品銷售成本(由于跨年度,因此通過“以前年度損益調整”調賬)產生影響,即調賬時貸方科目包括“生產成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調整”。此外,修建廠房所用購進材料的進項稅額分兩年抵扣,應進行轉出,因此調賬的貸方科目包括“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”,而非“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。此外,由于調賬過程中涉及到“以前年度損益調整”,因此在綜合分析題中還需要注意對企業所得稅的影響。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2016-08-21)
稅務師考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果,方便您隨時查看在線測試記錄,讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力,正保會計網校除了開設每日一練,還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心,通過這些試題練習,可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容!
正保會計網校
2016-08-21
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