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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：應交稅費（2.11）
夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念，實現了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練，你練了嗎？
單選題
某擁有進出口經營權的生產企業，2018年2月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當期涉及到的會計分錄正確的是（ ）。
A、借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 270萬
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270萬
B、借：應收出口退稅款 270萬
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270萬
C、借：應收出口退稅款 70萬
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200萬
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270萬
D、借：應收出口退稅款 190萬
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 80萬
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270萬
【正確答案】C
【答案解析】免抵退稅額＝3000×9%＝270（萬元）
不得免征和抵扣稅額＝3000×（13%－9%）＝120（萬元）
應納稅額＝50－（230－120）－10＝－70（萬元）
因為70萬元<270萬元，
應退稅額＝70萬元，免抵稅額＝270－70＝200（萬元）
會計處理：
借：應收出口退稅款 70萬
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200萬
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 270萬
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-02-11）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2018-02-11
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