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2015年注稅考試《稅務代理實務》每日一練：應退增值稅
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單選題
某企業是有出口經營權的生產企業，2014年7月取得按FOB價確定的外銷收入800萬元人民幣，取得內銷收入200萬元人民幣，當月取得可以抵扣進項稅額的發票10張，進項稅額合計200元。另當月購進免稅原材料200萬元。則該企業當月應退增值稅為（ ）萬元。（增值稅稅率均為17%，退稅率為13%，上期無留抵稅額）
A、104
B、78
C、76
D、2
【正確答案】B
【答案解析】當期不得免征和抵扣稅額=800×（17%-13%）-200×（17%-13%）=24（萬元），當期應納稅額=200×17%-（200-24）=-124（萬元），當期免抵退稅額=800×13%-200×13%=78（萬元），當期的應退稅額=78（萬元），當期的免抵稅額=78-78=0.相應的會計分錄為：
借：其他應收款-應收出口退稅款 780000
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）780000
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-12-04）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-12-04）
注稅考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2014-12-04
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