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注冊稅務師《稅務代理實務》每日一練：應納企業所得稅
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單選題
某外國企業常駐代表機構從事服務業，在2013年發生如下支出：購置固定資產發生支出100萬元，發生交際應酬費40萬元，以貨幣形式對外公益性捐贈20萬元，繳納滯納金30萬元。同時，該代表機構本年獲得收入150萬元，其中利息收入50萬元，收入不能準確核算。該代表機構按核定方式應納企業所得稅（ ）萬元。（核定利潤率為15%）
A、5.63
B、6.56
C、8.91
D、7.5
【正確答案】B
【答案解析】該外國常駐代表機構收入不能準確核算，應按照經費支出核定應納稅所得額繳納企業所得稅。
其經費支出額=100＋40=140（萬元）
收入額=140÷（1－15%－5%）=175（萬元）
應納企業所得稅稅額=175×15%×25%=6.56（萬元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-12-17）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-12-17）
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正保會計網校
2014-12-17
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