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2015注冊稅務師《稅務代理實務》每日一練：稅前扣除的研發費用
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單選題
企業于2013年3月至2013年10月自行開發某項新技術，發生研究開發支出共計2000萬元，其中研究階段支出400萬元（主要是新產品設計費、購買相關技術圖書資料費，以及研發人員工資、獎金及繳納的五險一金），開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元（包括從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用300萬元，企業繳納的不超過所得稅前5%扣除標準的補充養老保險和補充醫療保險100萬元），符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元（包括購入專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費及運行維護費，以及研發成果的論證、評審、驗收和鑒定費用），2013年10月底新技術設計完成，企業無形資產按10年攤銷。企業當年計算所得稅時，可以稅前扣除的研發費用為（ ）。
A、2000萬元
B、1600萬元
C、1245萬元
D、1195萬元
【正確答案】D
【答案解析】根據財稅〔2013〕70號文及國稅發[2008]116號文的規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的上述研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。當期費用化的金額為800萬元，其中700萬可以加計扣除50%（補充養老保險和補充醫療保險不得加計扣除）；無形資產應在入賬當月攤銷，當年攤銷金額＝1200÷10÷12×3＝30（萬元），可加計攤銷15萬元。企業當年可以在稅前扣除的金額合計為=800＋700×50%＋30＋15=1195（萬元）。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-12-25）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-12-25）
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正保會計網校
2014-12-25
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