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2015年注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：職工培訓費用
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單選題
1、某軟件生產企業為居民企業，2014年實際發生的工資支出520萬，職工福利費支出74萬元，職工教育經費支出18萬元，其中包括職工培訓費支出4萬元，撥繳的工會經費9萬元，取得合法有效憑證，2014年該企業計算企業所得稅時，應調整應納稅所得額（ ）萬元。
A、1.2
B、6.2
C、2.2
D、3.2
【正確答案】 C
【答案解析】
軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
福利費稅前允許扣除的限額=520×14%=72.8，企業實際發生了74萬元，所得稅前調增1.2萬元。職工教育經費支出限額=520×2.5%=13，企業實際發生的職工培訓費是可以全額扣除的，所以教育經費要調整1萬元。職工工會經費稅前扣除限額=520×2%=10.4，實際撥繳了9萬，可以全額在所得稅前扣除，所以應調整所得額=1.2+1=2.2（萬元）。
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正保會計網校
2015-02-22
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