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【專家錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】注冊(cè)稅務(wù)師稅法二每日一練：企業(yè)關(guān)聯(lián)債資
2015年3月31日注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)
共有 105人參與本題測(cè)試，正確率 29.72%
多選題
企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，需證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率等符合獨(dú)立交易原則。下列同期資料中由企業(yè)提供的有（ ）。
A. 企業(yè)償債能力和舉債能力分析
B. 企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析
C. 企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資變動(dòng)情況說明
D. 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況
E. 在關(guān)聯(lián)融資期間產(chǎn)生的銷售收入和對(duì)應(yīng)的銷售成本
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：
（1）企業(yè)償債能力和舉債能力分析；
（2）企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析；
（3）企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明；
（4）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況；
（5）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；
（6）企業(yè)提供的抵押品情況及條件；
（7）擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；
（8）同類同期貸款的利率情況及融資條件；
（9）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；
（10）其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。
點(diǎn)評(píng)：本題正確率為27.13%。本題考察的是企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出扣除需要報(bào)送的資料，有點(diǎn)實(shí)務(wù)。不是考試重點(diǎn)，大家可以通過這個(gè)題目對(duì)這個(gè)問題有個(gè)印象。加油！
注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
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