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【專家錯題點評】注冊稅務師稅法一每日一練：稅務處理
2015年3月16日注冊稅務師考試《稅法一》每日一練錯題點評
共有81人參與本題測試，正確率32.25%
多選題
某市區甲公司（增值稅一般納稅人）承包一項建筑工程項目，工程總承包額5540萬元，其中由甲公司提供并按市場價格確定的自產金屬結構件價稅合計金額為2340萬元（購進待加工的金屬結構件材料時取得增值稅專用發票上注明價款600萬元、增值稅102萬元）；另外發包方提供自產的建筑材料價稅合計金額為750萬元；甲公司將其中320萬元的安裝工程分包給某縣鋁材生產公司（增值稅一般納稅人），合同規定，使用該鋁材公司生產的鋁合金材料，價稅合計350萬元，安裝費120萬元。下列有關上述業務的稅務處理，正確的有（ ）。
A.甲公司繳納增值稅238萬元
B.甲公司應繳納營業稅141萬元
C.鋁材生產公司應繳納營業稅3.6萬元
D.鋁材生產公司應繳納增值稅50.85萬元
E.鋁材生產公司應自行申報繳納城市維護建設稅及教育費附加4.36萬元
【正確答案】ACDE
【答案解析】（1）甲公司在承包工程中銷售自產金屬結構件的行為應繳納增值稅=2340÷（1+17%）×17%-102=238（萬元），甲公司應納營業稅=（5540+750-2340-320）×3%=108.9（萬元）；（2）鋁材公司應繳納增值稅=350÷（1+17%）×17%=50.85（萬元），鋁材公司應繳納營業稅=120×3%=3.6（萬元），鋁材公司應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（50.85+3.6）×（5%+3%）=4.36（萬元）
點評：本題考核增值稅、營業稅、城建稅的綜合計算。大家在做題時要注意掌握增值稅和營業稅的征稅范圍和計算方法。大家繼續加油！
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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