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注冊稅務師《稅法二》專家點評：個人所得稅（09.19）
下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有（ ）。
A.個人獨資企業為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下
B.個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息、股息、紅利
C.股份有限公司為投資者家庭成員購買房產
D.個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得
E.集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產
【正確答案】BC
【答案解析】個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以選項A不符合題意，選項C符合題意；個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項D不符合題意；對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅，所以選項E不符合題意。
【點評】本題目的正確率20.83%.本題目正確率較低，主要錯在AB兩個個選項。咱們的答案解析寫的很詳細，對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，屬于生產經營的一部分，要并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。注意主體是誰，來判斷屬于哪種情形，適用哪種稅目。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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