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2014注稅考試《稅務代理實務》每日一練：會計分錄
單選題
某注冊稅務師于2014年3月對企業2013年的納稅情況進行審核時，發現企業將自產的產品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于對外投資，作出以下會計分錄：
借：長期股權投資 70200
貸：庫存商品 50000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 10200
資本公積 10000
企業已按照當年利潤計繳了企業所得稅。則以下調整會計分錄中，正確的是（ ）。（企業所得稅稅率25%，增值稅稅率17%）
A、借：應交稅費－應交所得稅 561
貸：以前年度損益調整 561
B、借：以前年度損益調整 561
貸：應交稅費－應交所得稅 561
C、借：應交稅費－應交所得稅 3300
貸：以前年度損益調整 3300
D、借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費－應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配－未分配利潤 7500
【正確答案】 D
【答案解析】
企業正確的會計處理應當是：
借：長期股權投資 70200
貸：主營業務收入 60000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 10200
借：主營業務成本 50000
貸：庫存商品 50000
所以，企業應當做如下調整：
借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費－應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配－未分配利潤 7500
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-05-06）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-05-06）
正保會計網校
2014-05-06
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