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注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練：土地增值稅
單選題
2013年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A、2256.5
B、2445.5
C、3070.5
D、3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入＝14000（萬元）
土地使用權費及開發成本＝4800（萬元）
房地產開發費用＝4800×10%＝480（萬元）
稅金＝770（萬元）
加計扣除費用＝4800×20%＝960（萬元）
扣除項目合計＝4800＋480＋770＋960＝7010（萬元）
增值額＝14000－7010＝6990（萬元）
增值稅與扣除項目比例＝6990÷7010×100%＝99.71%＜100%
土地增值稅額＝6990×40%－7010×5%＝2445.50（萬元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-06-27）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-06-27）
正保會計網校
2014-06-27
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