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單選題
某銅礦開采企業為增值稅一般納稅人,2012年9月生產經營情況如下:采用分期收款方式銷售自采銅礦石5000噸,不含稅單價40元/噸,合同規定分兩個月等額收回貨款;將開采、收購的銅礦原礦各1000噸加工成銅錠(銅礦資源稅稅額為25元/噸)。本月應納資源稅為( )萬元。
A、12.5
B、8.75
C、17.50
D、20
【正確答案】 B
【答案解析】納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的,其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天;納稅人自產自用應稅產品,其納稅義務發生時間為移送使用應稅產品的當天。
應納資源稅=(5000×50%+1000)×25÷10000=87500÷10000=8.75(萬元)。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練(2014-08-02)
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正保會計網校
2014-08-02
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