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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：應(yīng)納稅所得額
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單選題
某公司2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為200萬元（包括支付給季節(jié)工的工資10萬元），實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元（包括支付給季節(jié)工的福利費(fèi)1萬元），撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A、0
B、7.75
C、5
D、35.50
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。福利費(fèi)扣除限額為200×14%＝28（萬元），實(shí)際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×2.5%＝5（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（32－28）＋（5－4）＝5（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-09-09
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