新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2015年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：會計分錄
正保會計網(wǎng)校注冊稅務(wù)師（cta）考試每日一練在線測試，登錄后即可進(jìn)行免費測試，如有疑問可以到答疑板與專家進(jìn)行交流，24小時之內(nèi)即可得到滿意答復(fù)。歡迎大家積極參與！
單選題
某注冊稅務(wù)師于2015年1月對企業(yè)2014年的納稅情況進(jìn)行審核，審核時發(fā)現(xiàn)企業(yè)2014年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價35100元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：
借：銷售費用 35100
貸：應(yīng)付職工薪酬 35100
借：應(yīng)付職工薪酬 35100
貸：庫存商品 35100
假設(shè)企業(yè)2013年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄為（ ）。
A、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2500
貸：以前年度損益調(diào)整 2500
借：利潤分配—未分配利潤 7500
貸：以前年度損益調(diào)整 7500
B、借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
C、借：以前年度損益調(diào)整 375
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 375
借：以前年度損益調(diào)整 1125
貸：利潤分配—未分配利潤 1125
D、借：庫存商品 15100
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 5100
以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：
借：庫存商品 15100
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100
以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-11-24）
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（2014-11-24）
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練（2014-11-24）
注冊稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》每日一練（2014-11-24）
注稅考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學(xué)員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復(fù)習(xí)備考更科學(xué)有效。為了幫助大家提高應(yīng)試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設(shè)每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習(xí)中心，通過這些試題練習(xí)，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計網(wǎng)校
2014-11-24
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號