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正保會計網(wǎng)校為大家精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題,每天做一道,每天都漲分!
以下為稅務(wù)師《稅法(二) 》每日一練,今天你練了嗎?
多選題
下列選項,不屬于認定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)具有合理商業(yè)目的的有( )。
A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)
B、間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負
C、股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)
D、境外企業(yè)股權(quán)80%的價值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)
E、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán)
【正確答案】BD
【答案解析】 存在選項BD的情形的,應(yīng)直接認定為不具有合理商業(yè)目的。 【點評】此題考查的知識點是非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)財產(chǎn)的企業(yè)所得稅管理。題干和選項都比較繞口,題目的出題點在區(qū)別直接認定和條件認定,這樣區(qū)別太細枝末節(jié),實務(wù)意義不大,考生能掌握不具有合理商業(yè)目的情形就夠了。 (1)應(yīng)直接認定為不具有合理商業(yè)目的情形: ①境外企業(yè)股權(quán)75%以上價值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn); ②間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時點,境外企業(yè)資產(chǎn)總額(不含現(xiàn)金)的90%以上直接或間接由在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成,或間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi),境外企業(yè)取得收入的90%以上直接或間接來源于中國境內(nèi); ③境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國家(地區(qū))登記注冊,以滿足法律所要求的組織形式,但實際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險有限,不足以證實其具有經(jīng)濟實質(zhì); ④間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負。 (2)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)同時符合以下條件的,應(yīng)認定為具有合理商業(yè)目的: ①股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)或股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán); ②本次間接轉(zhuǎn)讓交易后可能再次發(fā)生的間接轉(zhuǎn)讓交易相比在未發(fā)生本次間接轉(zhuǎn)讓交易情況下的相同或類似間接轉(zhuǎn)讓交易,其中國所得稅負擔(dān)不會減少; ③股權(quán)受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關(guān)系的企業(yè)的股權(quán)(不含上市企業(yè)股權(quán))支付股權(quán)交易對價。
稅務(wù)師:每日一練《稅法(一)》(2019-03-05)
稅務(wù)師:每日一練《財務(wù)與會計》(2019-03-05)
稅務(wù)師:每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(2019-03-05)
稅務(wù)師:每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》(2019-03-05)
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
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