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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：增值稅免抵稅額（9.19）
當(dāng)你真正想完成一件事時，根本不會在意別人是否看到，只想著默默努力達到目標(biāo)，讓正保會計網(wǎng)校陪您一起度過漫長的備考之路。
單選題
某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，當(dāng)月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為16%，退稅率為13%。2018年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅專用發(fā)票通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款116萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當(dāng)月企業(yè)的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元。
A、0.9
B、0.8
C、0.7
D、0
查看答案解析
【答案】
D【解析】
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） ＝210×（100/300）×（16%－13%）＝2.1（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（16%－13%）－2.8=3.5（萬元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×16%－（32-3.5）－6=－18.5（萬元） 免抵退稅額抵減額=210×（100/300）×13%＝9.1（萬元） 出口貨物免抵退稅額＝210×13%－9.1＝18.2（萬元） 因為18.5＞18.2，當(dāng)期應(yīng)退稅18.2萬元。 免抵稅額=18.2－18.2=0（萬元） 如果當(dāng)月《進料加工登記手冊》核銷，需要按實際分配率進行調(diào)整。
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（9.19）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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