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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：賬務調整（09.28）
積土成山，風雨興焉；積水成淵，蛟龍生焉。稅務師備考正在緊張的進行中，點點滴滴的積累才能厚積薄發，知識的積累，讓我們從每日一練開始吧！
單選題
稅務師于2020年2月份審核某企業納稅情況時發現，2019年6月該企業以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為： 借：銀行存款 60000 貸：固定資產清理 58834.95 應交稅費—簡易計稅 1165.05 經進一步審核發現，該固定資產于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。2019年已結賬，對于此項錯帳，正確的賬務調整是（ ）。
A、借：應交稅費—簡易計稅 1165.05 固定資產清理 5737.6 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6902.65
B、借：應交稅費—簡易計稅 1165.05 以前年度損益調整 5737.6 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6902.65
C、借：以前年度損益調整 5737.6 貸：應交稅費—簡易計稅 5737.6
D、借：應交稅費—簡易計稅 1165.05 以前年度損益調整 1165.05 貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 6902.65
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
出售的固定資產于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發票，進項稅額已申報抵扣，因此出售時應該按照13%的稅率計算增值稅銷項稅額，銷項稅額＝60000÷（1＋13%）×13%＝6902.65（元） 
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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