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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費稅（2021.04.09）
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多選題
2020年7月，甲企業(yè)從農(nóng)戶購入高粱一批，支付高粱總價款42萬元。委托乙白酒加工廠（一般納稅人）生產(chǎn)白酒35噸，乙加工廠收取加工費4.52萬元（含稅），代墊輔料1.13萬元（含稅）。乙加工廠無同類白酒銷售價。當(dāng)月甲公司收回全部白酒，下列說法正確的有（?。?。
A、乙加工廠代收代繳消費稅，組成計稅價格中材料成本為36.96萬元
B、乙加工廠代收代繳消費稅，組成計稅價格中材料成本為42萬元
C、乙加工廠代收代繳消費稅，組成計稅價格中加工費為5萬元
D、乙加工廠代收代繳消費稅，組成計稅價格中加工費為5.8萬元
E、乙加工廠代收代繳消費稅16.13萬元
查看答案解析
【答案】
BCE 【解析】
選項A，購入高粱生產(chǎn)白酒，屬于農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除范圍，購進高粱時不計算抵扣進項稅，直接按購買價計入農(nóng)產(chǎn)品材料成本中。選項D，加工費包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費收取的增值稅和代收代繳的消費稅。 加工費＝（4.52＋1.13）/（1＋13%）＝5（萬元） 組成計稅價格＝（42＋5＋35×1000×0.5×2÷10000）÷（1－20%）＝63.13（萬元） 乙加工廠代收代繳消費稅＝63.13×20%＋35×1000×0.5×2÷10000＝16.13（萬元） 
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（04.09）
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